一、为什么是奥地利？加密友好的税收竞争力
根据2022年国际税收竞争力指数，奥地利排名第18位，税务体系对新创企业尤其友好。加密资产企业若想欧盟布局，奥地利凭借合理的税率、完善的R&D激励和国际化双重征税协定，能快速实现合规落地。
二、监管主体与税年定义
奥地利税务局（Bundesministerium für Finanzen，简称BMF）是唯一的税务主管机关。
- 税年=日历年（1月1日–12月31日）。
- 如果公司财政年度与税年不一致，年度评估仍按财政年度结束的日历年度利润执行。
核心关键词：奥地利税务局、税年、财政年度
三、企业所得税：24%的统一沙场
- 标准税率24%（2024仍为24%，非25%），利润留成或分配均同一税率。
- 资本利得并入普通所得计税。
- 亏损可无限期结转抵未来利润，最低所得税作抵扣券：
- GmbH成立后前五年每年125€，其后每季度250€；
- AG每季度875€。
小型初创示例
假设一家2024年注册、主营链上支付网关的GmbH，全年亏损1万欧元，只需先支付125€最低税；未来盈利可全额抵回。
四、研究与开发（R&D）税收减免
- 14%研发支出抵免（基于数量，发生即全抵）。
- 活动必须发生在奥地利境内；承包研发上限100万€/年。
- 需由奥地利研究促进机构（FFG）出具专家报告验证。
关键词：R&D税收抵免、研发支出、税收减免
五、源泉税、资本利得与增值税
1. 源泉税（股息派发）
| 客体 | 股息源泉税率 | | — | — | | 公司股东 | 27.5% | | 个人股东 | 27.5% | | 外国账户转出 | 同样27.5%，需在申报中列出 |
2. 资本利得税（加密货币）
- 持有≥1年的加密资产收益税率27.5%；
- 2021年2月28日前购入的“旧资产”长期收益免税；
- 定义范围：支付型代币、法定锚定稳定币；NFT与资产代币按底层资产规则另行征税。
关键词：资本利得、27.5%税率、定义范围
3. 增值税（VAT）
- 标准税率20%；跨境销售给奥地利消费者需注册（门槛3.5万€）。
- 加密资产交换/交易免征（视为传统货币交易），但相关服务费、挖矿托管费仍须计税。
- 申报频次：
- 年营业>10万€ → 月报；
- 3万€~10万€ → 季报；
- 低于3万€ → 免注册免征收。
六、社会保险费与企业义务
- 费率：雇主21.03%，雇员18.12%，合计社保近四成工资。
- 流程：雇主须在员工入职时向健康保险基金注册，次月15日前集体汇缴。
- 覆盖项目：疾病、伤残、失业金、看护、丧抚金等10大类。
关键词：社会保险、雇主缴费比例、合规汇缴
七、国际税收协议与MICA、CARF双重合规
- 奥地利已签署100+国避免双重征税协定，居民可享协议优惠。
- 加密公司还需关注：
- 欧盟DAC8：要求交易所与托管方自动信息交换。
- MiCA：2024起全欧统一牌照、储备与白皮书规则。
- OECD CARF：2027起全球加密资产自动报告框架。
企业应同步升级KYC、交易报告及会计系统，以满足三大文件要求。
八、FAQ：关于奥地利加密税的高频疑问
Q1：非营利社区节点能否豁免企业所得税？
A：若能证明收入仅用于维护基础设施、无盈利目的，可递交BMF申请“非营利认可”，但获批难度高，需详实财务与章程支持。
Q2：个人矿工超过家庭电力限额会被视为企业吗？
A：若算力设备投入资本高于1万€、刻意注册商业号码或有雇佣员工，BMF极可能判定为商业矿工，应注册GmbH或个体经营并缴纳24%企业所得税。
Q3：支付给外国开发团队的劳务费如何扣除？
A：符合R&D定义、且最终成果用于奥地利境内项目，可按14%抵免；需保留FFG报告、合同、付款凭证三年备查。
Q4：稳定币利息也按27.5%税吗？
A：是的，稳定币被视为“数字表现形式”，其存款、DeFi利息及质押收益一律适用27.5%资本利得税。
Q5：离境搬去德国，如何将旧资产免税状态转移？
A：仅需在奥地利税务注销时提交“旧资产豁免证明”，搬家当日前盈利均免税；之后新收益将在德国纳税，原豁免不变。
Q6：已在其他欧盟国注册VAT，进奥地利要重新申请吗？
A：若以远程销售为主，在欧盟一站式VAT系统（OSS）**备案即可；若建立本地仓储或员工，则需单独奥地利VAT号。
九、2024行动清单
- 通过公司类型对比（GmbH vs AG）决定资本与最低税负。
- 评估研发费用比例，准备FFG立项报告，锁定14%抵免。
- 对已持有加密资产做“旧资产”与“新资产”拆分记账。
- 建立OSS或本地VAT申报节奏，根据营业额选择月/季/年报。
- 注册员工社保、更新内部KYC与数据报文系统，应对MiCA与CARF。
把握上述要点，即可在奥地利合规高效地开展加密业务，享受14%研发抵免与旧资产免税两大红利，让企业轻装上阵。
